Haberler
YURT DIŞINDA MUKİM (YERLEŞİK) FİRMADAN ALINAN DANIŞMANLIK VE YAZILIM HİZMETİ KARŞILIĞINDA YAPILACAK ÖDEMELERDE KURUMLAR VERGİSİ VE KDV STOPAJI | Ahmet AKIN | Yeminli Mali Müşavir | Resmi Web Sitesi
YURT DIŞINDA MUKİM (YERLEŞİK) FİRMADAN ALINAN DANIŞMANLIK VE YAZILIM HİZMETİ KARŞILIĞINDA YAPILACAK ÖDEMELERDE KURUMLAR VERGİSİ VE KDV STOPAJI
Tarih : 11.01.2019 08:19:45 | Okunma Sayısı : 255
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasında, Kanunun birinci maddesinde sayılı kurumlardan kanuni ve iş merkezlerinin her ikisi de Türkiye’de bulunmayanların sadece Türkiye’de elde ettikleri kazançları üzerinden vergilendirileceği hükme bağlanmış ve üçüncü fıkrasında da dar mükellefiyette kurum kazancının hangi kazanç ve iratlardan oluştuğu belirtilmiştir.

Ahmet Akın – Yeminli Mali Müşavir

 

I-KURUMLAR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

 

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasında, Kanunun birinci maddesinde sayılı kurumlardan kanuni ve iş merkezlerinin her ikisi de Türkiye'de bulunmayanların sadece Türkiye'de elde ettikleri kazançları üzerinden vergilendirileceği hükme bağlanmış ve üçüncü fıkrasında da dar mükellefiyette kurum kazancının hangi kazanç ve iratlardan oluştuğu belirtilmiştir.

 

Aynı Kanunun 30 uncu maddesinde, dar mükellefiyete tabi kurumların maddede bentler halinde sayılan kazanç ve iratlar üzerinden, bu kazanç ve iratları avanslar da dahil olmak üzere nakden veya hesaben ödeyen veya tahakkuk ettirenler tarafından kurumlar vergisi kesintisi yapılacağı hükmüne yer verilmiş olup, maddenin birinci fıkrasının (b) bendinde serbest meslek kazançlarından, ikinci fıkrasında ise ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında nakden veya hesaben ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacağı hükme bağlanmıştır. Diğer taraftan, Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmalarının dikkate alınacağı aşikardır.

 

I- KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

 

3065 sayılı KDV Kanununun;

 

1/1 inci maddesinde; ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin, 1/2 nci maddesinde ise her türlü mal ve hizmet ithalinin KDV ye tabi olduğu,

 

6/b maddesinde, işlemlerin Türkiye'de yapılmasının, hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği,

 

9 uncu maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği hüküm altına alınmıştır.

 

Söz konusu hüküm ve açıklamalara göre,

 

Örneğin; Şirket personeli İngiltere'ye gönderilerek İngiltere'de alınan eğitim ve danışmanlık hizmeti KDV nin konusuna girmediğinden yapılan ödemelerin bu hizmete isabet eden kısmı üzerinden KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.

 

Ancak;

Türkiye'deki personele İngiltere'de mukim firma tarafından (internet/telefon yoluyla) verilen danışmanlık ve yazılım destek hizmetinden Türkiye'de faydalanılması nedeniyle söz konusu hizmetin, hizmet ithali kapsamında değerlendirilmesi ve hizmet bedeli üzerinden genel oranda (% 18) KDV hesaplanması yapılacaktır.

 

Söz konusu hizmet karşılığında bu firmalara yapılan ödemeler üzerinden hesaplanan KDV nin, sorumlu sıfatıyla (2 no.lu KDV beyannamesi ile) beyan edilmesi ve aynı döneme ilişkin 1 no.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılması gerekmektedir.

 

ahmetakinmersin@gmail.com

www.ahmetakin.com.tr


Yorum Ekle comment Yorumlar (0)

    Bu habere henüz yorum yapılmamış.
Tarih : 19.09.2019 10:29:28
SERBEST BÖLGEDE FAALİYET GÖSTEREN FİRMANIN SERBEST BÖLGE İÇİNDEKİ FİRMALARDAN FASON İŞ ALMASI...
Devamı...

Tarih : 12.09.2019 16:06:20
STOKLARDAKİ EMTİANIN İMHA EDİLMESİ...
Devamı...

Tarih : 6.09.2019 14:34:01
TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDE AR-GE PROJELERİ KAPSAMINDA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERİN VERGİLENDİRİLMESİ...
Devamı...

Tarih : 29.08.2019 17:47:39
İHRACATTAN SONRA YAPILAN REKLAMASYON GİDERLERİNİN YANSITILMASI ...
Devamı...

Tarih : 22.08.2019 17:32:25
MERSİN HAVALİMANI VE OTOYOLUNU İSTİYOR...
Devamı...

Tarih : 16.08.2019 12:01:59
KAZ DAĞLARI YÜREKLERİ YAKIYOR...
Devamı...

Tarih : 8.08.2019 13:59:24
TÜRKLERİN TARİHİ...
Devamı...

Tarih : 1.08.2019 11:47:28
YAPILAN BAĞIŞ VE YARDIMLARIN KURUM KAZANCI TESPİTİNDE İNDİRİM KONUSU YAPILIP YAPILMAYACAĞI...
Devamı...

Tarih : 25.07.2019 17:20:34
SPOR KULÜPLERİNDE SPONSORLUK KONUSUNA GİREN HARCAMALAR...
Devamı...

Tarih : 18.07.2019 14:39:36
ANONİM ŞİRKET PAY SENETLERİNİN SATIŞININ VERGİLENDİRİLMESİ...
Devamı...

Tarih : 11.07.2019 10:55:43
GERÇEK KİŞİ ORTAĞIN PARASININ ŞİRKET TARAFINDAN BORÇLANMAK SURETİYLE KULLANILMASININ ŞİRKET YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLMESİ...
Devamı...

Tarih : 4.07.2019 08:56:02
YURT DIŞI ŞUBE FAALİYETİNDEN ZARAR SÖZ KONUSU OLMASI HALİNDE İNDİRİM KONUSU YAPILIP YAPILMAYACAĞI...
Devamı...

Tarih : 1.07.2019 14:11:05
BU DEVLETİ VE CUMHURİYETİ YOLDA BULMADIK. KİMSENİN İKTİDAR HIRSI UĞRUNA HEBA ETMEYİZ....
Devamı...

Tarih : 27.06.2019 08:58:00
MİLLET KARARINI VERDİ. İSTANBUL İMAMOĞLU’NA EMANET...
Devamı...

Tarih : 20.06.2019 18:05:18
ŞİRKETLERİN KISMİ BÖLÜNME İŞLEMİNDE TAŞINMAZ DEVRİ İLE BUNLARA AİT BORÇLARIN DEVRİ...
Devamı...

Tarih : 13.06.2019 09:20:34
YURT DIŞINDA MUKİM FİRMA İLE İMZLANAN FRANCHİSİNG SÖZLEŞMESİ KAPSAMINDA YAPILAN ÖDEMELER ÜZERİNDEN TEVKİFAT YAPILIP YAPILMAYACAĞI...
Devamı...

Tarih : 6.06.2019 11:14:14
KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE ARSA SAHİPLERİNE TESLİMİ YAPILAN KONUTLARIN VERGİLENDİRİLMESİ...
Devamı...

Tarih : 30.05.2019 08:35:26
TÜRMOB KENDİSİNİ YENİLEYEBİLDİĞİ SÜRECE MESLEKİ SORUNLARA ÇÖZÜM ÜRETEBİLECEKTİR...
Devamı...


 
Anasayfa              |               İletişim            |              Giriş Sayfam Yap              |              Sık Kullanılanlara ekle              |              Gizlilik İlkeleri
 
  Siteden yararlanırken gizlilik ilkelerini okumanızı tavsiye ederiz..! ahmetakin.com.tr Copyright 2011-2019 Tüm hakları saklıdır..!

URA MEDYA