Haberler
YURT DIŞINDA MUKİM (YERLEŞİK) FİRMADAN ALINAN DANIŞMANLIK VE YAZILIM HİZMETİ KARŞILIĞINDA YAPILACAK ÖDEMELERDE KURUMLAR VERGİSİ VE KDV STOPAJI | Ahmet AKIN | Yeminli Mali Müşavir | Resmi Web Sitesi
YURT DIŞINDA MUKİM (YERLEŞİK) FİRMADAN ALINAN DANIŞMANLIK VE YAZILIM HİZMETİ KARŞILIĞINDA YAPILACAK ÖDEMELERDE KURUMLAR VERGİSİ VE KDV STOPAJI
Tarih : 11.1.2019 08:19:45 | Okunma Sayısı : 36
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasında, Kanunun birinci maddesinde sayılı kurumlardan kanuni ve iş merkezlerinin her ikisi de Türkiye’de bulunmayanların sadece Türkiye’de elde ettikleri kazançları üzerinden vergilendirileceği hükme bağlanmış ve üçüncü fıkrasında da dar mükellefiyette kurum kazancının hangi kazanç ve iratlardan oluştuğu belirtilmiştir.

Ahmet Akın – Yeminli Mali Müşavir

 

I-KURUMLAR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

 

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasında, Kanunun birinci maddesinde sayılı kurumlardan kanuni ve iş merkezlerinin her ikisi de Türkiye'de bulunmayanların sadece Türkiye'de elde ettikleri kazançları üzerinden vergilendirileceği hükme bağlanmış ve üçüncü fıkrasında da dar mükellefiyette kurum kazancının hangi kazanç ve iratlardan oluştuğu belirtilmiştir.

 

Aynı Kanunun 30 uncu maddesinde, dar mükellefiyete tabi kurumların maddede bentler halinde sayılan kazanç ve iratlar üzerinden, bu kazanç ve iratları avanslar da dahil olmak üzere nakden veya hesaben ödeyen veya tahakkuk ettirenler tarafından kurumlar vergisi kesintisi yapılacağı hükmüne yer verilmiş olup, maddenin birinci fıkrasının (b) bendinde serbest meslek kazançlarından, ikinci fıkrasında ise ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında nakden veya hesaben ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacağı hükme bağlanmıştır. Diğer taraftan, Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmalarının dikkate alınacağı aşikardır.

 

I- KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

 

3065 sayılı KDV Kanununun;

 

1/1 inci maddesinde; ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin, 1/2 nci maddesinde ise her türlü mal ve hizmet ithalinin KDV ye tabi olduğu,

 

6/b maddesinde, işlemlerin Türkiye'de yapılmasının, hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği,

 

9 uncu maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği hüküm altına alınmıştır.

 

Söz konusu hüküm ve açıklamalara göre,

 

Örneğin; Şirket personeli İngiltere'ye gönderilerek İngiltere'de alınan eğitim ve danışmanlık hizmeti KDV nin konusuna girmediğinden yapılan ödemelerin bu hizmete isabet eden kısmı üzerinden KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.

 

Ancak;

Türkiye'deki personele İngiltere'de mukim firma tarafından (internet/telefon yoluyla) verilen danışmanlık ve yazılım destek hizmetinden Türkiye'de faydalanılması nedeniyle söz konusu hizmetin, hizmet ithali kapsamında değerlendirilmesi ve hizmet bedeli üzerinden genel oranda (% 18) KDV hesaplanması yapılacaktır.

 

Söz konusu hizmet karşılığında bu firmalara yapılan ödemeler üzerinden hesaplanan KDV nin, sorumlu sıfatıyla (2 no.lu KDV beyannamesi ile) beyan edilmesi ve aynı döneme ilişkin 1 no.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılması gerekmektedir.

 

ahmetakinmersin@gmail.com

www.ahmetakin.com.tr


Yorum Ekle comment Yorumlar (0)

    Bu habere henüz yorum yapılmamış.
Tarih : 18.1.2019 08:53:43
LİMAN SAHALARINDA DENİZ TAŞIMA ARAÇLARI İÇİN YAPILAN HİZMETLERDE KDV İSTİSNAS...
Devamı...

Tarih : 11.1.2019 08:19:45
YURT DIŞINDA MUKİM (YERLEŞİK) FİRMADAN ALINAN DANIŞMANLIK VE YAZILIM HİZMETİ KARŞILIĞINDA YAPILACAK ÖDEMELERDE KURUMLAR VERGİSİ VE KDV STOPAJI...
Devamı...

Tarih : 4.1.2019 08:24:59
ŞİRKETLERDE AVANS KAR PAYININ VERGİLENDİRİLMESİ...
Devamı...

Tarih : 28.12.2018 08:31:41
AKARYAKIT ÜRÜNLERİNİN YOĞUNLAŞMASINDAN KAYNAKLANAN FİİLİ STOK DEĞİŞİMİ...
Devamı...

Tarih : 21.12.2018 09:58:00
ALINAN VE VERİLEN YABANCI PARA CİNSİNDEN SİPARİŞ AVANSLARININ DÖNEM SONUNDA ORTAYA ÇIKAN KUR FARKLARININ DÖNEM KAZANCIYLA İLİŞKİLENDİRİLMESİ...
Devamı...

Tarih : 14.12.2018 14:13:34
KOYU MUHAFAZAKARLIK VE KATI MİLLİYETÇİLİK EVRENSEL OLMAYI ENGELLİYOR...
Devamı...

Tarih : 7.12.2018 14:29:27
SAT-GERİ KİRALA İŞLEMİ İLE SAĞLANAN VERGİSEL AVANTAJLAR...
Devamı...

Tarih : 30.11.2018 08:51:46
İHRACATA İLİŞKİN FATURA TARİHİ VE İHRACAT KAPANIŞ TARİHLERİNİN FARKLI OLMASI DURUMUNDA KDV ve KURUMLAR VERGİSİ AÇISINDAN BEYAN EDİLECEĞİ DÖNEM...
Devamı...

Tarih : 23.11.2018 08:22:14
HAVAYOLLARI ACENTELERİNİN BELGE DÜZENİ...
Devamı...

Tarih : 16.11.2018 09:04:59
ULUSLARARASI TAŞIMACILIK FAALİYETLERİ İÇİN VERİLEN ARACILIK HİZMETLERİNDE KDV UYGULAMASI...
Devamı...

Tarih : 9.11.2018 15:03:01
YURT DIŞINDA YAPILAN İNŞAAT, ONARIM, MONTAJ İŞLERİ İLE TEKNİK HİZMETLERE İLİŞKİN İSTİSNA UYGULAMASI...
Devamı...

Tarih : 2.11.2018 08:47:00
HUKUKUN GÖZYAŞLARI DİNMEDEN TÜRKİYE’DE HER ŞEY ÇOK ZOR OLACAK...
Devamı...

Tarih : 26.10.2018 12:22:14
MERSİN BAŞKANLARINI ARIYOR...
Devamı...

Tarih : 19.10.2018 14:10:06
DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ VE KURUMLARIN VERGİLENDİRİLMESİ...
Devamı...

Tarih : 12.10.2018 08:21:36
DÖVİZ CİNSİNDEN VE DÖVİZE ENDEKSLİ SÖZLEŞMELER TEBLİĞİ YÜRÜRLÜĞE GİRDİ...
Devamı...

Tarih : 5.10.2018 08:09:22
KONKORDATO BİR İFLAS ANLAŞMASIDIR...
Devamı...

Tarih : 28.9.2018 08:42:34
DIŞ TİCARETTE ÖDEME ŞEKİLLERİ...
Devamı...

Tarih : 21.9.2018 08:25:21
SÖZLEŞMEYE DAYANARAK KESİLEN CEZANIN İNDİRİM KONUSU YAPILIP YAPILMAYACAĞI...
Devamı...


 
Anasayfa              |               İletişim            |              Giriş Sayfam Yap              |              Sık Kullanılanlara ekle              |              Gizlilik İlkeleri
 
  Siteden yararlanırken gizlilik ilkelerini okumanızı tavsiye ederiz..! ahmetakin.com.tr Copyright 2011-2018 Tüm hakları saklıdır..!

URA MEDYA